Tesis - Maestría en Tributación

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Una aproximación jurídica al deber ser de los impuestos ambientales : el cumplimiento de los principios constitucionales de progresividad y equidad
(PUCE - Quito, 2014) Vallejo Toledo, Esteban Edison; Silva Legarda, Roberto Mauricio
En el presente documento, se analiza desde una perspectiva jurídica, el cumplimiento de los principios de progresividad y equidad, en los impuestos ambientales, el cual es uno de los puntos más controversiales sobre la tributación ambiental; con el objeto de dar pautas fundamentadas para superar criterios que consideran que el único principio aplicable a dichos impuestos es el principio denominado quien contamina, paga, el mismo que, entendido desde su vertiente más ortodoxa, se sirve de dichos instrumentos tributarios para lograr reparaciones por impactos ambientales negativos, aún a costa de alejarlos de sus fines naturales, es decir, a costa de desnaturalizarlos.
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Conceptualización de la plusvalía en el sistema tributario seccional ecuatoriano, como mecanismo eficiente de captura del plus valor de uso del suelo; formulación de lineamientos teórico-jurídicos para su implementación en miras de la autonomía financiera local
(PUCE - Quito, 2016) López Valencia, Andrés Alfonso; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
La delimitación del marco en el que se desarrolla el tema viene dada por el entendimiento de que, la constante dinámica de la vida en sociedad demanda ser encaminada en la consecución del buen vivir” colectivo, de tal manera impone a la administración el deber permanente de innovar y adaptar políticas y herramientas que respondan amigables a la vorágine de su incesante progreso social. El presente trabajo plantea la adaptación y adopción tributaria de la Plusvalía” como el mecanismo idóneo para la captura del plusvalor de uso del suelo originado por el trabajo de orden público y privado que, conceptualizado desde una lógica económica, permita la estructuración de un sistema tributario seccional articulado y simbiótico que grave aquellas manifestaciones de riqueza que no estén vinculadas al actuar del propietario o poseedor del suelo, constituyéndola en una fuente de ingresos locales propios que subsidiariamente se convierta en una herramienta con impacto positivo en el mercado del suelo, en las condiciones urbanas de las ciudades modernas y, sin duda alguna, fomente la autonomía financiera seccional. Entonces, el tema se enfoca en el componente tributario -Contribución Especial por Plusvalía del suelo”- de una política y herramienta, socialmente sensible, que puede tener aplicación multifacética: como fuente corriente de recursos disponiéndolos en la ecuación del desarrollo; y, a la vez, como canalizadora de políticas sociales urbanas y de redistribución de la riqueza. Se incrementa la importancia del mecanismo al ser destinado al nivel Seccional, donde la lógica de innovación y adaptación administrativa se acentúa, pues su caminar debe ser vívido al compás ciudadano para evitar distanciarse de él, más aún siendo el grado de gobierno que debería gestionar y satisfacer las necesidades apremiantes de financiación ininterrumpida, únicamente sostenible en el ámbito económico por su autonomía financiera local.
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El impuesto a los consumos especiales según la estructura del negocio del sujeto pasivo y la violación a principios tributarios
(PUCE - Quito, 2017) Páez Vallejo, Iván Alejandro; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
Desde su creación, el ICE ha sido un impuesto de difícil aplicación por parte de los sujetos pasivos, así como también de difícil control por parte de la Autoridad Tributaria, lo que ha dado paso a un sin número de auditorías tributarias y juicios ante la jurisdicción contencioso-tributaria. La razón de lo anterior, se debe principalmente por las distintas reformas que el impuesto ha tenido respecto de su base imponible (reformas al artículo 76 de LORTI), principalmente en lo que se refiere al precio ex fábrica o ex aduana. El impuesto ha sido concebido como un impuesto que se causa en la primera etapa de comercialización o importación y, por lo tanto, su base imponible ha sido desarrollada partiendo de dichos presupuestos. Como lo veremos en el presente trabajo, el problema se genera al momento en que el mismo sujeto pasivo importa/fabrica, distribuye y comercializa al cliente final bienes gravados con el impuesto y, por lo tanto, determinar qué costos y gastos deben ser incluidos en el precio ex fábrica o ex aduana y si es que debe o no ser agregada la utilidad marginada generada en la distribución y comercialización de dichos bienes. Este caso sui generis –no previsto inicialmente por la norma- generó que el legislador y posteriormente la Autoridad Tributaria modifiquen al impuesto y establezcan distintas bases imponibles dependiendo de la estructura del negocio del sujeto pasivo. En ese sentido, el presente trabajo se enfocará a determinar si todas las modificaciones al impuesto que surgieron con la publicación de la LOIPPFF de 29 de diciembre de 2014, dio paso a mayores incertidumbres, mayores discrecionalidades y, por lo tanto, se enfocará a determinar si es que se la existencia de distintas bases imponibles dependiendo de la estructura de negocio del sujeto pasivo son o no violatorias a los principios de igualdad y generalidad tributaria.
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Precios de transferencia y normativa anti elusión del impuesto a la renta en el Ecuador
(PUCE - Quito, 2017) Miño Plaza, Lucía Fernanda; Uribe Reyes, Jorge David
En la actualidad, la aplicación simultánea de la normativa anti elusión del impuesto a la renta en el Ecuador y el régimen de precios de trasferencia, para sociedades residentes que realizan transacciones entre partes vinculadas, supone varios aspectos de complejidad en su aplicación, donde la articulación de ambas normativas en ciertos casos como aquellos vinculados a préstamos recibidos de entidades relacionadas y límites a la deducibilidad de provisión de cuentas incobrables, sirve de un doble escudo para prevenir la elusión fiscal, mientras que en otros, como los límites a la deducibilidad de gastos indirectos asignados desde el exterior o límites a la deducibilidad de gastos por regalías, servicios técnicos, administrativos y similares, estaría posibilitando esquemas de doble imposición tributaria.
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Los intercambios de intangibles entre sociedades locales y sus relacionadas del exterior: incidencia tributaria dentro del marco de la normativa ecuatoriana
(PUCE - Quito, 2014) Hernández Aymacaña, Esteban Daniel; Silva Legarda, Roberto Mauricio
Se ha procedido a desarrollar el presente trabajo de investigación contenido en cuatro capítulos, en los cuales, en términos generales se busca normar y definir un esquema seguro (safe harbor) para las transacciones de compañías nacionales con sus filiales extranjeras en lo referente a las operaciones por intangibles. En el primer capítulo desarrollado se realiza un compendio general de las metodologías y definiciones establecidas por los organismos internacionales que controlan y guían en el manejo de los mencionados intangibles, como son la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la Organización de las Naciones Unidas (ONU) y el International Accounting Standards Board (IASB). Cada uno de estos organismos será analizado desde su área especialización, punto que es considerado como un limitante debido a que cada organismo realiza operaciones distintas entre ellos. En lo que compete al capítulo segundo se procedió a determinar las principales problemáticas presentadas en estos intangibles a nivel global, enfocados en delimitar los intangibles utilizados en el mercado local. Se identifica varias variables y necesidades latentes no sólo en las sociedades sino también en las Administraciones Tributarias de algunos países. Finalmente en el capítulo tercero se delimita el trabajo en el esquema ecuatoriano, conociendo los principales problemas causados a las compañías multinacionales ubicadas en nuestro mercado, y sus principales glosas fiscales, para poder determinar un esquema que garantice la seguridad a los contribuyentes y evitar trabajo incensario a la Administración Trinitaria local.
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Análisis del tributo extrafiscal en relación al principio de capacidad económica
(PUCE - Quito, 2016) Valencia Olivo, Ivis Viviana; Maldonado Cornejo, Juan Ignacio
La presente investigación está basada en las opiniones diferenciadas por varios autores sobre el tributo extrafiscal y el principio de capacidad económica, es decir, si se debe o no apreciar dicho principio en esta clase de tributo. De acuerdo con la evolución del tributo, este se plantea como un instrumento que podría ser utilizado por el Estado con fines de instrumentar la política económica, social y ambiental, que posibilita incentivar o disuadir ciertos comportamientos en beneficio del interés general del conglomerado social. En este sentido, este estudio no se realiza bajo absolutos ya que en algún tributo fiscal se podría incorporar un elemento con rasgos o fines extrafiscales y viceversa, por lo tanto, examina casos de impuestos que muestran las dos caras (fiscal y extrafiscal).
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Reforma tributaria del impuesto a la renta por la aplicación de NIIF en la contabilidad ecuatoriana
(PUCE - Quito, 2017) Cando Garzón, Janneth Paulina; Maldonado Cornejo, Juan Ignacio
Dentro de la lista de impuestos con los que cuenta un sistema tributario, puede encontrarse el “Impuesto a la Renta” el mismo que dependiendo de la jurisdicción tendrá consideraciones y tratamientos diferentes, pero en muchos casos tomará un poco de información contable para su determinación. Si la información contable constituye la base para la determinación del Impuesto a la Renta, es menester que las normativas tributarias consideren los conceptos contables existentes para establecer si los ingresos reportados constituyen ingresos gravados, no gravados o exentos; o para el caso de los gastos si éstos son deducibles o no deducibles; de manera que el contribuyente tenga claro cómo proceder al momento de realizar la respectiva conciliación tributaria. Sin embargo, es necesario aclarar que la normativa contable no puede en ninguna manera imponerse sobre una norma tributaria, pues no pueden siquiera tratarse de la misma manera. La normativa contable es creada por una entidad privada, de un país extranjero, que busca la razonabilidad de los estados financieros, mientras que la normativa tributaria es creada por organismos estatales que buscan establecer condiciones para la determinación de los impuestos en el país, sea con propósitos de recaudación u otros propios del establecimiento de los tributos. De la misma manera si la norma contable no puede imponerse a la tributaria, tampoco ésta última puede determinar los criterios de reconocimiento de una partida en los estados financieros, aun cuando indique que es para efectos tributarios, pues el concepto reconocimiento es netamente contable y en el caso del Impuesto a la Renta, está complemente vinculado a lo que indique la normativa tributaria. No se debe olvidar que para ello es que existe el concepto de conciliación tributaria. Esta disertación busca, por un lado, dar un sentido claro a la independencia que debe tener la normativa tributaria con respecto a las disposiciones contables; y por otro lado, proporcionar claridad para el tratamiento tributario de partidas contables sobre las cuales no existe una definición clara en la ley tributaria y sus reglamentos.
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Implicaciones legales y tributarias en relación a la figura del sustito en la compraventa directa e indirecta de acciones, participaciones y derechos representativos de capital
(PUCE - Quito, 2017) Centeno Cahueñas, María Daniela; Silva Legarda, Roberto Mauricio
El presente trabajo de investigación tiene como objeto el análisis de la creación y aplicación de la ficción jurídico tributaria llamada “Sustituto”, en relación con la compraventa directa e indirecta de acciones, participaciones y otros derechos representativos de capital. Para el efecto, en el ámbito societario y fiduciario se procederá a realizar un estudio sobre los conceptos a los cuales la legislación ha denominado como Derechos Representativos de Capital; y, en el ámbito tributario, se procederá con un análisis de nociones básicas en materia tributaria, como son la obligación tributaria, sus elementos, los diversos sujetos pasivos de la misma; y, entre ellos, principalmente, la figura del obligado sustituto, el cual será analizado al amparo de legislación comparada y legislación nacional.
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Análisis de las reformas tributarias de impuesto a la renta e impuesto a la salida de divisas en el Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria periodo 2007 - 2016
(PUCE - Quito, 2017) Salazar Sosa, Fausto Daniel; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente trabajo de disertación tiene como objeto realizar un análisis de las reformas tributarias de impuesto a la renta e impuesto a la salida de divisas en el Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria en el periodo comprendido entre el año 2007 y 2016. En un inicio en el presento documento se analiza la incidencia de las políticas económicas y su incidencia en las reformas tributarias. Posteriormente, el presente trabajo contiene un análisis de las reformas tributarias en los periodos comprendidos entre los años 2007 y 2016 y se analiza a detalle las principales reformas en estos periodos. Adicionalmente, se incluye un análisis económico de la recaudación tributaria en los periodos comprendidos entre el año 2007 y 2016. Finalmente, se exponen las conclusiones y recomendaciones. Las fuentes bibliográficas es la normativa tributaria que rige el país y libros, jurisprudencia, etc.
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Principio de eficiencia y simplicidad en la información reportada en el anexo transaccional simplificado ATS.
(PUCE - Quito, 2016) Rodríguez Salavarría, Gabriela Rocío; Vallejo Aristizábal, Sandro Vinicio
Los Principios son enunciados, fundamentos del sistema jurídico, que sirven para la interpretación adecuada de normas jurídicas dudosas, a estos los llamamos principios y con esto se puede afirmar que los principios del derecho constituyen fuente formal y material de todo ordenamiento jurídico. Los principios tributarios en Ecuador se empezaron pronunciar desde la constitución de 1945 y con el transcurso de los años los principios tributarios han sido claves para el desarrollo de la política fiscal, así en la constitución del año 2008 se promulgaron los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. En este estudio realizaremos el análisis de dos de estos principios, la eficiencia y la simplicidad y su incidencia en las obligaciones que tienen los contribuyentes como es el caso del Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte que se presenta de forma mensual por los contribuyentes el cual detalla las transacciones de ventas, exportaciones, compras, retenciones, formas de pago y formas de cobro, información sobre recaps, y fideicomisos entre otros, mediante el cual la administración tributaria recopila toda la información de los contribuyentes misma que le permitirá establecer controles, evitar la evasión fiscal e incrementar la recaudación. Dicho anexo es modificado una vez por año con lo cual no existe estabilidad para los contribuyentes en cuanto a una estabilización de dicho anexo. Ante esto mediante el esquema de facturación electrónica se ha previsto la desaparición de este anexo, lo cual evidencia el intento por parte de la Administración Tributaria por alcanzar la eficiencia y simplicidad en este anexo, ya que Ecuador es uno de los países de América del Sur que más horas invierte para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias después de Brasil. Ante esto el Servicio de Rentas Internas emprendió un proyecto cuyo objetivo principal es medir el impacto que tiene para los contribuyentes la presentación de sus obligaciones tributarias, lamentablemente dicho estudio no llego a concluirse con el cual se habría podido evidenciar la carga tributaria a la que están sujetos los contribuyentes para buscar alternativas que apunten al cumplimiento de los principios de eficiencia y simplicidad.
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Análisis de las controversias generadas entre el sistema mutual y la administración tributaria por la deducibilidad del exceso de las provisiones provenientes de la cartera de crédito comercial en una de las mutualistas más representativas del Ecuador
(PUCE - Quito, 2017) Rosero Sánchez, Johanna Alexandra; Mosquera Izurieta, Santiago Efraín
Tomando en cuenta lo plasmado por la Constitución de la República del Ecuador como ley máxima, la misma que faculta de forma directa a la Superintendencia de Bancos y Seguros a desempeñarse como entidad auditora de las instituciones financieras recayendo en dicho organismo la obligación de revisar la calificación de sujetos crediticios por las instituciones financieras para su categorización, evidenciándose de esta forma que el Servicio de Rentas Internas contradice y viola lo expuesto por la Constitución de la República al desempeñar de forma arbitraria la función de auditor ante la calificación del sujeto crediticio. Tal situación se ha traducido en un sinnúmero de desacuerdos y conflictos entre la administración tributaria y las instituciones financieras debido a que las instituciones financieras y la Superintendencia de Bancos y Seguros dado su conocimiento y experiencia en la calificación del sujeto crediticio otorgan valores inferiores lo que se traduce en una categorización inferior del sujeto crediticio de lo que la administración tributaria a través de su experiencia tributaria lo califica, de ahí que nace la diferencia del monto de provisión y que es la materia de mi investigación y análisis. Cabe señalar que adicionalmente se propone una Resolución de la Junta Bancaria para reformar la Norma para la calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las entidades de los sectores financiero público y privado bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la cual se establezcan valores más específicos que reduzcan la subjetividad de la calificación, de tal manera que se pueda valorar entorno a su experticia como institución financiera y ente controlador, dejando de lado la visión tributaria.
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La potestad o poder tributario: análisis del modelo ecuatoriano a partir de la Constitución de la República del año 2008
(PUCE - Quito, 2014) Arauz Guerra, José Antonio; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
En el Ecuador se ha originado un proceso que tiene como finalidad la búsqueda efectiva de la descentralización con la finalidad de permitir un desarrollo equitativo en los diversos territorios del país con la finalidad de procurar la redistribución de la riqueza. El presente trabajo aborda en general un análisis de las causas por las cuales la descentralización no ha podido tener un desarrollo efectivo en el Ecuador dado la oscuridad de las competencias que existían para cada uno de los niveles de gobierno, lo cual generaba inclusive pugnas de carácter político; es así que se realiza un estudio del régimen de nuevas competencias existentes y asignadas a cada uno de los niveles de gobierno con la finalidad de determinar como el ámbito tributario de cada uno de los niveles de gobierno puede influir efectivamente en un proceso descentralizador efectivo que potencie el desarrollo territorial antes mencionado. Por otro lado como parte de este mecanismo se realiza un análisis de la descentralización fiscal como mecanismo de aplicación de una adecuada gestión tributaria de cada uno de los niveles de gobierno que permita lograr una adecuada autonomía financiera y de gestión. En este punto se analiza la facultad tributaria de los diversos entes territoriales, estableciendo su conexidad con las normas relativas a las finanzas públicas y las normas de planificación para llegar a la conclusión de la relación necesaria de la existencia de una buena gestión tributaria ligada a la aplicación de un efectivo poder tributario como elemento indispensable para la consecución de sus fines y objetivos. Se llega a la conclusión que se debe fortalecer el poder de creación de tributos de los distintos niveles de gobiernos para adecuar sus actuaciones a las normas relativas a las finanzas públicas. Por último se realiza un análisis de la potestad de creación tributaria prevista en la constitución para cada uno de los niveles de gobierno con la afectación o no al principio de legalidad lo cual ha sido un tema que ha
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El impuesto a la renta en el comercio electrónico
(PUCE - Quito, 2015) Calvo Barriga, Ana Cristina; Simone Lasso, Carmen Amalia
El presente trabajo inicia con una revisión sobre los aspectos que componen el comercio electrónico con el fin de identificar cómo se desarrollan estas actividades, qué medios se utilizan para que puedan llevarlo a cabo, el tipo de tecnologías que se utilizan, así como algunas de las actividades de comercio electrónico más comunes, ello con el fin de analizar posteriormente las implicaciones tributarias que se generan al realizarlas dentro del territorio ecuatoriano. Posteriormente realizaremos una revisión al régimen tributario ecuatoriano con el fin de establecer los principios, normas y directrices que rigen el sistema tributario en nuestro país, y utilizar los criterios constitucionales, legales y doctrinarios a la hora de aplicar el Impuesto al a Renta sobre el comercio electrónico. Adicionalmente analizaremos los principios tributarios establecidos por los organismos internacionales, que deberían regir en las actividades de comercio electrónico, que servirían así mismo de guía al momento de considerar la imposición a las rentas generadas por las actividades llevadas a cabo mediante redes electrónicas. Revisaremos también el régimen del Impuesto a la Renta vigente en el Estado Ecuatoriano con el fin de definir las disposiciones aplicables sobre las rentas percibidas por sujetos no domiciliados en el territorio ecuatoriano, así como las percibidos por sociedades y personas naturales domiciliadas en el país, sobre sus rentas percibidas en el exterior, en el cual también identificaremos a los sujetos obligados al pago del Impuesto a la Renta, y las obligaciones tributarias generadas por su situación de contribuyentes o responsables. Por último, revisaremos la aplicación de las disposiciones referentes al Impuesto a la Renta sobre los ingresos generados en el comercio electrónico internacional, en el cual participan sujetos domiciliados en nuestro país junto con proveedores de bienes y servicios cuya comercialización se efectúa mediante medios electrónicos. Además incluiremos un análisis de los mecanismos que utiliza el sistema tributario ecuatoriano para evitar la doble imposición.
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Formulación de reformas para mejorar la simplicidad administrativa en el Régimen Tributario Ecuatoriano (aplicación de la regla de minimis)
(PUCE - Quito, 2017) Peñafiel Cáceres, Jonathan Stalin; Silva Legarda, Roberto Mauricio
El régimen fiscal del Ecuador se fundamenta en principios tributarios constitucionales, sobre los cuales se deberían crear, modificar o eliminar los impuestos de nuestro sistema, de igual manera, todos los procedimientos y herramientas dispuestos por las Leyes y por los organismos de control pertinentes, deben alinearse a las bases fundamentales, establecidas en la Carta Magna de nuestro país. Considerando que la recaudación tributaria, es la principal fuente de financiamiento del Estado, todo el régimen debe buscar la optimización de recursos que contribuyan a la consecución de objetivos, tanto en el sector público, como en el privado. En tal virtud, es necesario que los procedimientos, para el cumplimiento de las obligaciones, sean de fácil comprensión y aplicación, conforme lo establece el principio tributario constitucional de simplicidad administrativa. Durante la última década, se han realizado aproximadamente 26 reformas tributarias, que han creado, modificado y eliminado tributos o los elementos de los mismos, generando desconfianza e incertidumbre en los contribuyentes, debido a que estas reformas, no mejoran ni simplifican el procedimiento tributario, y a su vez han incrementado el uso de recursos como tiempo y dinero. Lo anteriormente señalado, se refleja en estudios realizados por el Banco Mundial, donde se determina que en nuestro país, los contribuyentes destinan en promedio, aproximadamente 664 horas al año, para cumplir con las obligaciones relacionadas con los principales tributos de nuestro régimen, superando en gran medida, el tiempo incurrido en países de la región como Perú y Colombia; constatando de esta forma, que nuestra legislación se fundamente en la simplicidad administrativa. El objetivo del presente estudio es analizar varios casos que por su dimensión, no afectarían la recaudación tributaria del país, y a su vez proponer reformas que mejorarían la simplicidad del sistema, optimizado los recursos de los sujetos de la obligación tributaria. Para esto, se analizará la normativa tributaria, los principios constitucionales y las reformas promulgadas en los últimos 10 años, para en lo posterior desarrollar un análisis que deriven en propuestas que nos ayuden al cumplimiento del objetivo de este estudio, el cual es, la simplificación de procedimientos tributarios. Para este estudio, se utilizara información y cifras estadísticas emitidas por organismos como el Banco Mundial, el Banco Central del Ecuador, el Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros; con las cuales se fundamentaran, las propuestas de reformas tributarias, para mejorar la simplicidad administrativa.
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El uso del crédito tributario del impuesto a la salida de divisas (ISD) y sus consecuencias económicas y jurídicas al contribuyente en el Ecuador
(PUCE - Quito, 2017) Maldonado Guerrero, Thelmo Eduardo; Maldonado Cornejo, Juan Ignacio
El presente trabajo de investigación busca establecer las consecuencias económicas, jurídicas y sociales que causa la retención de Impuesto a la Salida de Divisas a los contribuyentes que importan materia prima insumos y bienes de capital, de la misma manera se observa el perjuicio que causa esta retención. La explicación técnica se sustentó en un estudio de caso ejecutado con la empresa importadora de materia prima Ferro Torre S.A., quienes facilitaron su información financiera para ilustrar la problemática, se reforzó el motivo investigado con los datos de 10 grandes contribuyentes que estén sujetos a devolución de ISD; certifican este análisis la información facilitada por el SRI de los últimos tres años de contribuyentes que mantienen crédito tributario del Impuesto a la Salida de Divisas. Se concluye que la retención de ISD a los contribuyentes importadores de materia prima sujetos a devolución resta capacidad económica, y se ven obligados a solicitar préstamos a la banca y terceros causando un gasto interés el cual afecta a sus estados financieros reduciendo la base imponible de cálculo de las utilidades de las empresas y personas naturales, dicho efecto reduce participación trabajadores, el SRI percibe menos ingresos por las rentas declaradas, sin embargo, existen otros ingreso por utilidades a los trabajadores y dividendos de socios que declaran renta por el cual la administración tributaria también estaría dejando de percibir ingresos. Por consiguiente, la retención de ISD a los contribuyentes importadores de materia prima, insumos y bienes de capital perjudica económicamente a trabajadores, Servicio de rentas Internas, y socios, dicho impuesto a favorecido en gran parte a la Banca.
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Introducción de un régimen específico para la determinación y recaudación del impuesto a la renta a grupos empresariales en el sistema tributario ecuatoriano
(PUCE - Quito, 2016) Moreno Subía, Camila; Vallejo Aristizábal, Sandro Vinicio
La sociedad comercial como figura jurídica utilizada para realizar negocios se ha ido transformando. Nuevas formas jurídicas aparecieron, y su sofisticación fue respondiendo a las necesidades de cada una de las partes interesadas. Actualmente, la mayoría de estas sociedades comerciales son reconocidas como personas jurídicas distintas a sus propietarios y si bien toman diferentes nombres y estructuras en diferentes legislaciones, sí comparten ciertas características legales básicas. El tamaño y complejidad de las transacciones a nivel mundial han provocado que estas sociedades tengan que agruparse y que los negocios usualmente tengan que estructurarse utilizando varias compañías relacionadas entre sí. Como resultado existen varios grupos empresariales (muchos de ellos con cientos de miembros, propietarios o integrantes) que son efectivamente un solo negocio. Las administraciones tributarias usualmente califican las mencionadas estructuras como prácticas elusivas o evasivas. Sin embargo, muchas de ellas responden a una realidad económica específica; y, si bien algunas veces responden a presiones tributarias, la voluntad de optimizar un negocio no puede considerarse nociva, sino un ejercicio de la economía de opción. En varios países los Tribunales y Cortes Tributarias han reconocido el derecho del contribuyente a disminuir su carga tributaria a través de medios legales, con lo que podemos concluir que la estructuración de un negocio en forma de grupo económico no debe ser considerada prima facie como un comportamiento elusivo sin antes realizar un análisis riguroso. Son varias las razones por las cuales los grupos empresariales son creados. Entre ellas, la administración del riesgo, la disminución de la carga tributaria, la optimización transaccional y tributaria en la adquisición de nuevos negocios, la atracción de inversores, etc. Sin embargo, sin un régimen tributario específico para la determinación de su impuesto a la renta, el grupo empresarial puede verse en una situación de desventaja frente a un negocio que decida organizar sus negocios en una sola empresa y no en varias. La diferenciación en el tratamiento tributario causa detrimento en los principios de neutralidad, primacía de la realidad y equidad. Varias jurisdicciones han adoptado este régimen porque además reduce la necesidad de control de precios de transferencia y sincera los resultados financieros del grupo.
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Análisis de los principios constitucionales en materia tributaria como garantía de los derechos de los ciudadanos en el Ecuador
(PUCE - Quito, 2017) Vaca Granja, Félix Gonzalo; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente estudio gira en torno al análisis de los principios de la tributación, plasmados en la Constitución de la República. Se contrasta el cumplimiento de los principios tributarios al momento del análisis constitucional de leyes, reglamentos resoluciones y en general actos y omisiones de la Administración Tributaria sometidos a impugnación; se investiga también sobre su acción dinámica, sus facultades y atribuciones, contextualizándolas con el cumplimiento de los principios constitucionales referentes a la tributación. Es necesario establecer que los derechos fundamentales son derechos subjetivos de los ciudadanos que se positivizan al reconocerse como tales en la Constitución, la cual al ser norma fundamental del Estado Ecuatoriano, establece y otorga garantías para su debida observancia, no siendo las citadas garantías derechos en sí mismos, sino mecanismos o técnicas normativas que el Legislador ha diseñado para tutelar los derechos sustantivos del ciudadano. Estos principios son el resultado de un amplio catálogo –por expresarlo de alguna forma- de derechos que le son propios por su sola condición del ser humano, mismos que evolucionan con igual dinamismo que la sociedad, y que se conocen como derechos humanos, los cuales no se establecen o se crean, sino que se reconocen, y es a partir de ese reconocimiento que los consensos sociales en las naciones, permiten que sean incorporadas ciertas categorías de derechos humanos a los sistemas jurídicos, estableciéndose como derechos fundamentales, para su debido respeto, acceso o cumplimiento que el constituyente implementa como garantías.
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Las empresas aseguradoras ecuatorianas frente a la administración tributaria central: análisis y procedimientos, para acciones preventivas frente al control fiscal
(PUCE - Quito, 2015) Tobar Niño, Marco Leandro; Sánchez León, Galo Fernando
La importancia en la solidez, o prestigio de una empresa, más allá de las ventas que ésta tiene, es el nivel de cumplimiento legal, sin ello simplemente no podría existir, el ámbito tributario bien manejado permite el desarrollo normal de las actividades de las compañías. Para operar y poder desenvolver el ámbito impositivo en las empresas aseguradoras se debe reconocer que el personal encargado de la parte legal y contabilidad se obligan a tener gran nivel de conocimiento tributario, porque incluyen todos los impuestos que se manejan en una empresa cualquiera de servicios, más el de reaseguros, que incluiría la comprensión de la tributación internacional, convenios de doble imposición, pagos de Impuesto a la Salida de Divisas, informes de precios de transferencias; adicional, el cálculo de reservas técnicas o matemáticas (que son fundamentales para la solvencia), que deben ser abalizados por actuarios, y se suman a los gastos deducibles para el cálculo de Impuesto a la Renta, al igual su liberación generan rentas, otros ingresos para las empresas aseguradoras son las comisiones que ganan por reasegurar primas. El contrato de seguros es tomado, por los clientes, por una razón fundamental que es la incertidumbre de hechos futuros que pueden dar como resultado perder cualquiera de los bienes más importantes, e incluso la vida (el seguro de vida está enfocado en perder la vida prematuramente) y dejar desamparadas a todas las personas que dependen del asegurado. Lo que genera que el seguro sea algo primordial en el desarrollo de una sociedad. El principio de mutualidad se desarrolla en base de que las empresas de seguros captarán fondos para posibles siniestros, pero estos fondos no son el ingreso real de estas compañías, ellas mediante ley tienen que invertir del fondo de primas recaudadas de los asegurados y sus reservas, en bienes y valores que ofrezcan alta rentabilidad para garantizar el cumplimiento efectivo con los siniestros, también para poder atender a los gastos que se tiene por el giro del negocio. Se utilizarán ejemplos, procesos, flujo diagramación para poder así analizar y llegar a las conclusiones y valoraciones que se dan a los métodos tributarios utilizados por las empresas aseguradoras nacionales. Los impactos fiscales de los impuestos que afectan a las empresas de seguros serán la parte medular de este trabajo, se analizarán definiciones, características, enfoques, criterios y procesos. En el capítulo 1 se observarán las generalidades en el mundo de las aseguradoras en Ecuador, con respecto a lo tributario, conteniendo definiciones de la terminología de; en el capítulo 2 se hará un análisis de los impuestos y anexos específicos que deben ser calculados; en el capítulo 3 se plantearán cruces de formularios, comparaciones, análisis de leyes, reglamentos y circulares, tanto del Servicio de Rentas Internas como de la Superintendencia de Bancos y Seguros; adicional se realizarán procesos que servirán como ejemplo para cumplir con las obligaciones tributarias; y para finalizar, en el capítulo 4 se realizarán las debidas conclusiones y recomendaciones.
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El reconocimiento o devolución de tributos, intereses o multas obtenidos de manera indebida y dolosa, establecido por un acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente, como delito de defraudación en el sistema tributario ecuatoriano
(PUCE - Quito, 2015) Viteri Pérez, Luis Fernando; Román Márquez, Milton Oswaldo
Los principios constitucionales son indispensables para creación de los tributos respectivos toda vez que si se violentarían los mismos concretamente el principio de legalidad al amparo de la doctrina jurídica de resistencia se podría alegar al resistencia del sujeto pasivo para no pagar dicho tributo, argumentando que dicho tributo contraviene los principios de carácter constitucional de creación, sobre proporcionalidad, sobre generalidad o sobre cualquier principio de carácter constitucional en la creación de dicho tributo es por eso que es importante que la creación de dichos tributos sea con total apego a la constitución y obviamente a la ley. Partiendo de este punto debemos también sumar el hecho de que el acto administrativo por otra línea debe guardar ciertas características de fondo y de forma que permitan determinar la validez del mismo, sus características , como se constituye, como puede influir en una devolución de tributos y se pueda establecer la legitimidad del acto, así como cuál es la autoridad competente para declarar un acto ilegitimo y quien debe hacer esta declaración para que tenga validez procesal en un eventual delito tributario de defraudación, como asuntos de prejudicialidad y procedibilidad para la configuración del tipo penal de defraudación cuyos elementos de tipicidad sin los cuales no se puede configurar el delito y la imputabilidad que versa básicamente sobre la capacidad que tiene el agente del delito para ser imputable por tener conciencia y voluntad por la comisión de dicho delito. Esto juntamente con los demás elementos del delito tributario y un análisis especial sobre las atenuantes agravantes y eventuales exclusiones permite tener en macro el conocimiento sobre este ilícito penal, terminaremos nuestro estudio sobre el análisis especifico de defraudación y este análisis pormenorizado de los elementos del delito de defraudación para conocer de manera practica la factibilidad o no de la configuración de dicho delito de defraudación mediante la devolución indebida de tributos intereses o multas establecido anteriormente en el código tributario y ahora subsumido en el Código Orgánico Integral Penal.
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Análisis del impuesto a la salida de divisas (ISD) como impuesto extrafiscal y regulador de la salida de capitales
(PUCE - Quito, 2017) Jara Cazorla, Adriana Elizabeth; Carpio Rivera, Romeo Fernando
El Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a la Salida de Divisas fue promulgado a través de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (LRET), con el objetivo de normar la gestión macroeconomía del Ecuador e imponen una barrera a la fuga de capitales fuera del país a través de los envíos de dinero ya sea en efectivo, cheques, transferencias de dinero, remesas o cualquier tipo de pago a cargo o no la presencia de los organismos financieros. El objetivo del trabajo es analizar la eficiencia, y la eficacia del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) como Impuesto Extra fiscal, Regulador de la Salida de Capitales, evaluando la capacidad que mantiene este impuesto mediante los distintos mecanismos de análisis, es preciso mencionar que la tasa impositiva actual es del 5% sobre las transferencias realizadas fuera del país que podría ser utilizado como crédito fiscal para ciertas compensaciones, es así que este trabajo evaluará los distintos impactos dentro de la economía del país durante el periodo 2007-2015, utilizando los distintos principios del Derecho Tributario.