Tesis - Maestría en Tributación
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Análisis del tributo extrafiscal en relación al principio de capacidad económica(PUCE - Quito, 2016) Valencia Olivo, Ivis Viviana; Maldonado Cornejo, Juan IgnacioLa presente investigación está basada en las opiniones diferenciadas por varios autores sobre el tributo extrafiscal y el principio de capacidad económica, es decir, si se debe o no apreciar dicho principio en esta clase de tributo. De acuerdo con la evolución del tributo, este se plantea como un instrumento que podría ser utilizado por el Estado con fines de instrumentar la política económica, social y ambiental, que posibilita incentivar o disuadir ciertos comportamientos en beneficio del interés general del conglomerado social. En este sentido, este estudio no se realiza bajo absolutos ya que en algún tributo fiscal se podría incorporar un elemento con rasgos o fines extrafiscales y viceversa, por lo tanto, examina casos de impuestos que muestran las dos caras (fiscal y extrafiscal).Item Open Access Introducción de un régimen específico para la determinación y recaudación del impuesto a la renta a grupos empresariales en el sistema tributario ecuatoriano(PUCE - Quito, 2016) Moreno Subía, Camila; Vallejo Aristizábal, Sandro VinicioLa sociedad comercial como figura jurídica utilizada para realizar negocios se ha ido transformando. Nuevas formas jurídicas aparecieron, y su sofisticación fue respondiendo a las necesidades de cada una de las partes interesadas. Actualmente, la mayoría de estas sociedades comerciales son reconocidas como personas jurídicas distintas a sus propietarios y si bien toman diferentes nombres y estructuras en diferentes legislaciones, sí comparten ciertas características legales básicas. El tamaño y complejidad de las transacciones a nivel mundial han provocado que estas sociedades tengan que agruparse y que los negocios usualmente tengan que estructurarse utilizando varias compañías relacionadas entre sí. Como resultado existen varios grupos empresariales (muchos de ellos con cientos de miembros, propietarios o integrantes) que son efectivamente un solo negocio. Las administraciones tributarias usualmente califican las mencionadas estructuras como prácticas elusivas o evasivas. Sin embargo, muchas de ellas responden a una realidad económica específica; y, si bien algunas veces responden a presiones tributarias, la voluntad de optimizar un negocio no puede considerarse nociva, sino un ejercicio de la economía de opción. En varios países los Tribunales y Cortes Tributarias han reconocido el derecho del contribuyente a disminuir su carga tributaria a través de medios legales, con lo que podemos concluir que la estructuración de un negocio en forma de grupo económico no debe ser considerada prima facie como un comportamiento elusivo sin antes realizar un análisis riguroso. Son varias las razones por las cuales los grupos empresariales son creados. Entre ellas, la administración del riesgo, la disminución de la carga tributaria, la optimización transaccional y tributaria en la adquisición de nuevos negocios, la atracción de inversores, etc. Sin embargo, sin un régimen tributario específico para la determinación de su impuesto a la renta, el grupo empresarial puede verse en una situación de desventaja frente a un negocio que decida organizar sus negocios en una sola empresa y no en varias. La diferenciación en el tratamiento tributario causa detrimento en los principios de neutralidad, primacía de la realidad y equidad. Varias jurisdicciones han adoptado este régimen porque además reduce la necesidad de control de precios de transferencia y sincera los resultados financieros del grupo.Item Open Access Obligaciones y derechos tributarios que tienen los contribuyentes personas naturales obligadas a llevar contabilidad pertenecientes a los segmentos de micro empresas y pequeñas empresas en el Ecuador(PUCE - Quito, 2017) Palacios Hidalgo, Ana Lucía; Mosquera Izurieta, Santiago EfraínLa presente tesis pretende determinar el grado de conocimiento que tienen los contribuyentes personas naturales obligados a llevar contabilidad de los segmentos micro y pequeñas empresas en el Ecuador acerca de sus derechos y obligaciones tributarias. El estudio iniciará considerando la importancia que tiene la educación tributaria sobre en cumplimiento tributario voluntario, el cuál ayuda a crear conciencia en los ciudadanos sobre la cooperación con el país de forma solidaria y responsable, pues la recaudación de impuestos es uno de los pilares del sostenimiento económico del Estado. Igualmente se analizará la educación tributaria en el Ecuador y otros países, se enfatizará sobre la importancia de los derechos y obligaciones de los ciudadanos en temas fiscales por medio del manejo de una correcta instrucción. Seguidamente, se estudiará la normativa aplicada a los contribuyentes sujetos de estudio y se enfatizará en los derechos y obligaciones que generan los siguientes tributos: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto sobre herencias, legados y donaciones y plusvalía. A continuación se hará una revisión sobre los derechos de los contribuyentes y quién los defiende en el Ecuador, a partir de un estudio comparativo. En este punto, se aplicará una encuesta dirigida a los sujetos de estudio, con el fin de determinar el nivel de conocimiento sobre sus derechos y obligaciones tributarias. Con estos datos, se establecerán las directrices de la propuesta de creación de una Defensoría del Contribuyente en el Ecuador, con base en un proyecto de Ley del Contribuyente.