Tesis - Maestría en Tributación
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Browsing Tesis - Maestría en Tributación by Author "Maldonado Cornejo, Juan Ignacio"
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Análisis del tributo extrafiscal en relación al principio de capacidad económica(PUCE - Quito, 2016) Valencia Olivo, Ivis Viviana; Maldonado Cornejo, Juan IgnacioLa presente investigación está basada en las opiniones diferenciadas por varios autores sobre el tributo extrafiscal y el principio de capacidad económica, es decir, si se debe o no apreciar dicho principio en esta clase de tributo. De acuerdo con la evolución del tributo, este se plantea como un instrumento que podría ser utilizado por el Estado con fines de instrumentar la política económica, social y ambiental, que posibilita incentivar o disuadir ciertos comportamientos en beneficio del interés general del conglomerado social. En este sentido, este estudio no se realiza bajo absolutos ya que en algún tributo fiscal se podría incorporar un elemento con rasgos o fines extrafiscales y viceversa, por lo tanto, examina casos de impuestos que muestran las dos caras (fiscal y extrafiscal).Item Open Access El uso del crédito tributario del impuesto a la salida de divisas (ISD) y sus consecuencias económicas y jurídicas al contribuyente en el Ecuador(PUCE - Quito, 2017) Maldonado Guerrero, Thelmo Eduardo; Maldonado Cornejo, Juan IgnacioEl presente trabajo de investigación busca establecer las consecuencias económicas, jurídicas y sociales que causa la retención de Impuesto a la Salida de Divisas a los contribuyentes que importan materia prima insumos y bienes de capital, de la misma manera se observa el perjuicio que causa esta retención. La explicación técnica se sustentó en un estudio de caso ejecutado con la empresa importadora de materia prima Ferro Torre S.A., quienes facilitaron su información financiera para ilustrar la problemática, se reforzó el motivo investigado con los datos de 10 grandes contribuyentes que estén sujetos a devolución de ISD; certifican este análisis la información facilitada por el SRI de los últimos tres años de contribuyentes que mantienen crédito tributario del Impuesto a la Salida de Divisas. Se concluye que la retención de ISD a los contribuyentes importadores de materia prima sujetos a devolución resta capacidad económica, y se ven obligados a solicitar préstamos a la banca y terceros causando un gasto interés el cual afecta a sus estados financieros reduciendo la base imponible de cálculo de las utilidades de las empresas y personas naturales, dicho efecto reduce participación trabajadores, el SRI percibe menos ingresos por las rentas declaradas, sin embargo, existen otros ingreso por utilidades a los trabajadores y dividendos de socios que declaran renta por el cual la administración tributaria también estaría dejando de percibir ingresos. Por consiguiente, la retención de ISD a los contribuyentes importadores de materia prima, insumos y bienes de capital perjudica económicamente a trabajadores, Servicio de rentas Internas, y socios, dicho impuesto a favorecido en gran parte a la Banca.Item Open Access Reforma tributaria del impuesto a la renta por la aplicación de NIIF en la contabilidad ecuatoriana(PUCE - Quito, 2017) Cando Garzón, Janneth Paulina; Maldonado Cornejo, Juan IgnacioDentro de la lista de impuestos con los que cuenta un sistema tributario, puede encontrarse el “Impuesto a la Renta” el mismo que dependiendo de la jurisdicción tendrá consideraciones y tratamientos diferentes, pero en muchos casos tomará un poco de información contable para su determinación. Si la información contable constituye la base para la determinación del Impuesto a la Renta, es menester que las normativas tributarias consideren los conceptos contables existentes para establecer si los ingresos reportados constituyen ingresos gravados, no gravados o exentos; o para el caso de los gastos si éstos son deducibles o no deducibles; de manera que el contribuyente tenga claro cómo proceder al momento de realizar la respectiva conciliación tributaria. Sin embargo, es necesario aclarar que la normativa contable no puede en ninguna manera imponerse sobre una norma tributaria, pues no pueden siquiera tratarse de la misma manera. La normativa contable es creada por una entidad privada, de un país extranjero, que busca la razonabilidad de los estados financieros, mientras que la normativa tributaria es creada por organismos estatales que buscan establecer condiciones para la determinación de los impuestos en el país, sea con propósitos de recaudación u otros propios del establecimiento de los tributos. De la misma manera si la norma contable no puede imponerse a la tributaria, tampoco ésta última puede determinar los criterios de reconocimiento de una partida en los estados financieros, aun cuando indique que es para efectos tributarios, pues el concepto reconocimiento es netamente contable y en el caso del Impuesto a la Renta, está complemente vinculado a lo que indique la normativa tributaria. No se debe olvidar que para ello es que existe el concepto de conciliación tributaria. Esta disertación busca, por un lado, dar un sentido claro a la independencia que debe tener la normativa tributaria con respecto a las disposiciones contables; y por otro lado, proporcionar claridad para el tratamiento tributario de partidas contables sobre las cuales no existe una definición clara en la ley tributaria y sus reglamentos.Item Open Access Retenciones en la fuente por pagos al exterior y los convenios para evitar la doble imposición(PUCE - Quito, 2017) Flores Ruiz, Lorena Alexandra; Maldonado Cornejo, Juan IgnacioLa presente investigación se enfocará en el análisis sobre el tratamiento que se ha dado a los convenios de doble tributación a través de los años y las consecuencias jurídicas de la reciente reforma a la Ley de Régimen Tributario Interno que limita el alcance de los convenios de doble tributación, a través de la imposición de límites para su aplicación automática. Conforme lo establece la Constitución del Ecuador, la aplicación de los tratados y convenios internacionales está sobre las leyes y demás normativa que rige en el Ecuador, es así que al ser la Constitución la norma suprema del Estado, debe ser respetada y aplicada por todos los ciudadanos de ese Estado. Cuando un Estado en ejercicio de su soberanía ratifica un tratado internacional se autolimita en su independencia y automáticamente se somete al ordenamiento internacional. Se entiende que en aplicación de los principios de derecho internacional público los estados van a respetar el acuerdo y no lo van a condicionar a condiciones jurídicas o políticas internas. Sin embargo, a partir de la reforma a la Ley de Régimen Tributario Interno de abril de 2016 surge un cuestionamiento respecto al respeto a la Constitución del Ecuador, por parte del legislador y la Administración Tributaria, quienes en uso de sus facultades han transgredido los principios constitucionalmente reconocidos. Precisamente, en esta investigación se pretende analizar estas interrogantes y evaluar si el legislador y la Administración Tributaria han vulnerado los derechos constitucionales reconocidos en la Carta Magna.