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Algunas consideraciones en relación con el arrendamiento mercantil como instrumento financiero, en aplicación de la norma internacional de contabilidad 17 y su efecto tributario
(PUCE - Quito, 2016) Lituma Delgado, Walter Armando; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El trabajo que ponemos en consideración de ustedes señores lectores, pretende aportar de manera profesional que el instrumento financiero arrendamiento mercantil financiero debe ser contratado de acuerdo a la Ley de Arrendamiento Mercantil o Leasing vigente en el país, registrado contablemente de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad N° 17 Arrendamientos y conciliado tributariamente en la justa deducibilidad que dispone el artículo 10, numeral 2 con reformas posteriores y artículo 13, numeral 9 reformado de la Ley de Régimen Tributario Interno, en concordancia con el artículo 28, numeral 15 y artículo 30, subíndice (III) del Reglamento a la antes citada Ley. El capítulo primero trata sobre la normativa legal en el Ecuador del Arrendamiento Mercantil y la vinculación del arrendamiento mercantil financiero contable con las disposiciones legales y reglamentarias tributarias desde el punto de vista de la deducibilidad. El capítulo segundo desarrolla los principales conceptos y la doctrina contable del arrendamiento mercantil con sus opciones la operativa y financiera, bajo el esquema de la NIC 17 Arrendamientos. Se resume la contabilización de los arrendamientos operativos y financieros, y en la parte final se complementa la vinculación de lo contable con la normativa tributaria. El capítulo tercero es totalmente práctico y trata de explicar bajo que condiciones el gasto de un arrendamiento mercantil financiero es deducible o no. Distingue claramente que la cuota pagada se compone de dos variables la amortización del capital financiado y el interés pagado por el uso del dinero. Por otro lado el gasto que se contabiliza en un contrato de arrendamiento mercantil financiero intervienen dos cuentas la depreciación y el interés. El gasto depreciación se determina en base a la vida útil fijada en la política contable de la empresa y el gasto interés en función del plazo del contrato del arrendamiento mercantil financiero.
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Análisis de las reformas tributarias de impuesto a la renta e impuesto a la salida de divisas en el Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria periodo 2007 - 2016
(PUCE - Quito, 2017) Salazar Sosa, Fausto Daniel; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente trabajo de disertación tiene como objeto realizar un análisis de las reformas tributarias de impuesto a la renta e impuesto a la salida de divisas en el Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria en el periodo comprendido entre el año 2007 y 2016. En un inicio en el presento documento se analiza la incidencia de las políticas económicas y su incidencia en las reformas tributarias. Posteriormente, el presente trabajo contiene un análisis de las reformas tributarias en los periodos comprendidos entre los años 2007 y 2016 y se analiza a detalle las principales reformas en estos periodos. Adicionalmente, se incluye un análisis económico de la recaudación tributaria en los periodos comprendidos entre el año 2007 y 2016. Finalmente, se exponen las conclusiones y recomendaciones. Las fuentes bibliográficas es la normativa tributaria que rige el país y libros, jurisprudencia, etc.
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Análisis de los principios constitucionales en materia tributaria como garantía de los derechos de los ciudadanos en el Ecuador
(PUCE - Quito, 2017) Vaca Granja, Félix Gonzalo; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente estudio gira en torno al análisis de los principios de la tributación, plasmados en la Constitución de la República. Se contrasta el cumplimiento de los principios tributarios al momento del análisis constitucional de leyes, reglamentos resoluciones y en general actos y omisiones de la Administración Tributaria sometidos a impugnación; se investiga también sobre su acción dinámica, sus facultades y atribuciones, contextualizándolas con el cumplimiento de los principios constitucionales referentes a la tributación. Es necesario establecer que los derechos fundamentales son derechos subjetivos de los ciudadanos que se positivizan al reconocerse como tales en la Constitución, la cual al ser norma fundamental del Estado Ecuatoriano, establece y otorga garantías para su debida observancia, no siendo las citadas garantías derechos en sí mismos, sino mecanismos o técnicas normativas que el Legislador ha diseñado para tutelar los derechos sustantivos del ciudadano. Estos principios son el resultado de un amplio catálogo –por expresarlo de alguna forma- de derechos que le son propios por su sola condición del ser humano, mismos que evolucionan con igual dinamismo que la sociedad, y que se conocen como derechos humanos, los cuales no se establecen o se crean, sino que se reconocen, y es a partir de ese reconocimiento que los consensos sociales en las naciones, permiten que sean incorporadas ciertas categorías de derechos humanos a los sistemas jurídicos, estableciéndose como derechos fundamentales, para su debido respeto, acceso o cumplimiento que el constituyente implementa como garantías.
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Análisis de Regularización de Construcciones Informales en Quito entre el 2009-2019. Estudio de caso en la Administración Zonal Quitumbe
(PUCE - Quito, 2023) Erazo Peña, Pablo Andrés; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
Quito es una ciudad con un crecimiento poblacional desenfrenado. Eso tiene gran parte de su génesis en los años 70 con la reforma agraria: donde habitantes de sectores rurales buscaron nuevos horizontes en ciudades de carácter urbano, como Quito. La importancia de este trabajo radica en que la mayor parte de la regularización de construcciones, así como de asentamientos informales fue situada en las periferias de la ciudad, como lo es Quitumbe. Teniendo en cuenta que las tierras más accesibles y tentativas son las situadas a los polos”, por su valor, como de su presunta legalización. Se extraerá una muestra parcial de resultados a través del trabajo en campo y el método MAPEO, de la regularización de los predios gestionados por la Administración Zonal Quitumbe en el periodo analizado. Se analizará la ordenanza 0332 y 0334, entre otras vigentes en este periodo. Y que fueron indispensables acerca del plan de uso y ocupación de suelo. Predios que fueron aprobados o negados su licencia de construcción. Se comprobó que para todo este proceso no hubo ordenanza acorde a los predios de la administración zonal Quitumbe. En relación con la regularización de construcciones informales en dicha administración, los resultados revelaron que estas ordenanzas presentaban soluciones parciales, sin constituirse en una solución aceptable, esto debidamente a la falta de una ordenanza, que fuera creada de la mano con los administrados, acorde a sus necesidades, a su habitad y vivienda.
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Conceptualización de la plusvalía en el sistema tributario seccional ecuatoriano, como mecanismo eficiente de captura del plus valor de uso del suelo; formulación de lineamientos teórico-jurídicos para su implementación en miras de la autonomía financiera local
(PUCE - Quito, 2016) López Valencia, Andrés Alfonso; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
La delimitación del marco en el que se desarrolla el tema viene dada por el entendimiento de que, la constante dinámica de la vida en sociedad demanda ser encaminada en la consecución del buen vivir” colectivo, de tal manera impone a la administración el deber permanente de innovar y adaptar políticas y herramientas que respondan amigables a la vorágine de su incesante progreso social. El presente trabajo plantea la adaptación y adopción tributaria de la Plusvalía” como el mecanismo idóneo para la captura del plusvalor de uso del suelo originado por el trabajo de orden público y privado que, conceptualizado desde una lógica económica, permita la estructuración de un sistema tributario seccional articulado y simbiótico que grave aquellas manifestaciones de riqueza que no estén vinculadas al actuar del propietario o poseedor del suelo, constituyéndola en una fuente de ingresos locales propios que subsidiariamente se convierta en una herramienta con impacto positivo en el mercado del suelo, en las condiciones urbanas de las ciudades modernas y, sin duda alguna, fomente la autonomía financiera seccional. Entonces, el tema se enfoca en el componente tributario -Contribución Especial por Plusvalía del suelo”- de una política y herramienta, socialmente sensible, que puede tener aplicación multifacética: como fuente corriente de recursos disponiéndolos en la ecuación del desarrollo; y, a la vez, como canalizadora de políticas sociales urbanas y de redistribución de la riqueza. Se incrementa la importancia del mecanismo al ser destinado al nivel Seccional, donde la lógica de innovación y adaptación administrativa se acentúa, pues su caminar debe ser vívido al compás ciudadano para evitar distanciarse de él, más aún siendo el grado de gobierno que debería gestionar y satisfacer las necesidades apremiantes de financiación ininterrumpida, únicamente sostenible en el ámbito económico por su autonomía financiera local.
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El impuesto a los consumos especiales según la estructura del negocio del sujeto pasivo y la violación a principios tributarios
(PUCE - Quito, 2017) Páez Vallejo, Iván Alejandro; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
Desde su creación, el ICE ha sido un impuesto de difícil aplicación por parte de los sujetos pasivos, así como también de difícil control por parte de la Autoridad Tributaria, lo que ha dado paso a un sin número de auditorías tributarias y juicios ante la jurisdicción contencioso-tributaria. La razón de lo anterior, se debe principalmente por las distintas reformas que el impuesto ha tenido respecto de su base imponible (reformas al artículo 76 de LORTI), principalmente en lo que se refiere al precio ex fábrica o ex aduana. El impuesto ha sido concebido como un impuesto que se causa en la primera etapa de comercialización o importación y, por lo tanto, su base imponible ha sido desarrollada partiendo de dichos presupuestos. Como lo veremos en el presente trabajo, el problema se genera al momento en que el mismo sujeto pasivo importa/fabrica, distribuye y comercializa al cliente final bienes gravados con el impuesto y, por lo tanto, determinar qué costos y gastos deben ser incluidos en el precio ex fábrica o ex aduana y si es que debe o no ser agregada la utilidad marginada generada en la distribución y comercialización de dichos bienes. Este caso sui generis –no previsto inicialmente por la norma- generó que el legislador y posteriormente la Autoridad Tributaria modifiquen al impuesto y establezcan distintas bases imponibles dependiendo de la estructura del negocio del sujeto pasivo. En ese sentido, el presente trabajo se enfocará a determinar si todas las modificaciones al impuesto que surgieron con la publicación de la LOIPPFF de 29 de diciembre de 2014, dio paso a mayores incertidumbres, mayores discrecionalidades y, por lo tanto, se enfocará a determinar si es que se la existencia de distintas bases imponibles dependiendo de la estructura de negocio del sujeto pasivo son o no violatorias a los principios de igualdad y generalidad tributaria.
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El régimen de las entidades operativas desconcentradas en los gobiernos autónomos descentralizados municipales del Ecuador: estudio de caso del GAD Municipalidad de Ambato
(PUCE - Quito, 2023) Rivera Gallardo, Luis Miguel; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El fenómeno de la descentralización y la transferencia progresiva de competencias desde la Administración Central hacia las municipalidades en el Ecuador ha estado marcado por varios conflictos. Parte de estos problemas se han resuelto a través de la implementación de mecanismos, tales como las Entidades Operativas Desconcentradas, orientados a dotar de autonomías financiera, administrativa y de talento humano a las áreas vinculadas con la prestación de servicios públicos. En ese sentido, el presente documento busca proponer líneas básicas del diseño del régimen jurídico de estas entidades y en qué medida son útiles para el cumplimiento de las competencias atribuidas a los Gobiernos Autónomos Municipales. Para el efecto, se emplea el método cualitativo y las investigaciones exploratoria y descriptiva, ya que la implementación de esta figura es reciente y constituye un modelo de desconcentración dentro de la descentralización. Se busca demostrar que un proceso de estas características permitirá que los gobiernos municipales incorporen esta modalidad en su estructura operativa, con el objetivo de brindar servicios públicos de una forma más eficiente y oportuna, sin las dilaciones que pueden tener al estar supeditados a la estructura convencional del régimen municipal. En consecuencia, al término de esta investigación se pretende determinar si el régimen de las entidades operativas desconcentradas es conveniente dentro del funcionamiento de las municipalidades y si éste logra un mejoramiento en los niveles de vida de la ciudadanía, a través del acercamiento de la Administración Pública a las necesidades locales.
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La asociatividad en el modelo de gestión integral de los residuos sólidos en el Distrito Metropolitano de Quito
(PUCE - Quito, 2022) Abud Ramos, Pamela Patricia; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente trabajo examina las distintas maneras que tienen las empresas públicas de asociarse para el cumplimiento de sus fines y objetivos empresariales, así como la pertinencia que los diferentes tipos de asociación podrían tener en la mejora del manejo de los residuos sólidos urbanos generados en el Distrito Metropolitano de Quito. Se propone que, a través de una alianza estratégica, la empresa pública encargada de la disposición final de los residuos sólidos pueda implementar un modelo de gestión basado en tendencias internacionales. Para analizar dicha propuesta se realiza una investigación mixta (cualitativa y cuantitativa) donde, a través del derecho comparado, se analizan los procedimientos instaurados en determinados países relacionados con la asociatividad y la efectividad de la gestión pública al contar con un socio estratégico en la prestación del servicio de los residuos sólidos.
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La potestad o poder tributario: análisis del modelo ecuatoriano a partir de la Constitución de la República del año 2008
(PUCE - Quito, 2014) Arauz Guerra, José Antonio; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
En el Ecuador se ha originado un proceso que tiene como finalidad la búsqueda efectiva de la descentralización con la finalidad de permitir un desarrollo equitativo en los diversos territorios del país con la finalidad de procurar la redistribución de la riqueza. El presente trabajo aborda en general un análisis de las causas por las cuales la descentralización no ha podido tener un desarrollo efectivo en el Ecuador dado la oscuridad de las competencias que existían para cada uno de los niveles de gobierno, lo cual generaba inclusive pugnas de carácter político; es así que se realiza un estudio del régimen de nuevas competencias existentes y asignadas a cada uno de los niveles de gobierno con la finalidad de determinar como el ámbito tributario de cada uno de los niveles de gobierno puede influir efectivamente en un proceso descentralizador efectivo que potencie el desarrollo territorial antes mencionado. Por otro lado como parte de este mecanismo se realiza un análisis de la descentralización fiscal como mecanismo de aplicación de una adecuada gestión tributaria de cada uno de los niveles de gobierno que permita lograr una adecuada autonomía financiera y de gestión. En este punto se analiza la facultad tributaria de los diversos entes territoriales, estableciendo su conexidad con las normas relativas a las finanzas públicas y las normas de planificación para llegar a la conclusión de la relación necesaria de la existencia de una buena gestión tributaria ligada a la aplicación de un efectivo poder tributario como elemento indispensable para la consecución de sus fines y objetivos. Se llega a la conclusión que se debe fortalecer el poder de creación de tributos de los distintos niveles de gobiernos para adecuar sus actuaciones a las normas relativas a las finanzas públicas. Por último se realiza un análisis de la potestad de creación tributaria prevista en la constitución para cada uno de los niveles de gobierno con la afectación o no al principio de legalidad lo cual ha sido un tema que ha
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Los acuerdos previos sobre precios de transferencia (APA'S) : correcta sustentación a efectos de su implementación en Ecuador
(PUCE - Quito, 2015) Andrade Haro, Marco Santiago; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
La generalizada internacionalización de las operaciones mercantiles (más del 60% de las mismas se realizan entre empresas que tienen algún grado de vinculación o relación) derivó en la necesidad de su estudio y regulación a través del establecimiento del Régimen de Precios de Transferencia; cuyo único objetivo es, el justo pago del impuesto sobre la renta en la jurisdicción donde se genera la misma. Esta tendencia no es una novedad, ya que, en países como los Estados Unidos de Norteamérica y otros del primer mundo, existe legislación al respecto desde hace ya mucho tiempo (1928). Lo que si presenta reciente aplicación, son los Acuerdos de Precios Anticipados en materia de Precios de Transferencia – APA’s, los cuales, constituyen una alternativa preventiva para los contribuyentes versus la determinación tributaria tradicional; y además, benefician a las autoridades tributarias que los han implementado. Existe una referencia normativa en nuestro ordenamiento jurídico respecto de las Directrices a seguir en materia de Precios de Transferencia establecidas por la OCDE; en dicho documento, se desarrolla de forma extensa la importancia y beneficio de considerar la implementación de los APA’s como mecanismo de prevención de conflictos en materia tributaria, pero no ha sido más que una recomendación hasta el momento. Las diversas reformas tributarias patrocinadas por varios Gobiernos, ha incrementado la legislación en materia de Precios de Transferencia, pero la misma ha estado enfocada en darle fortaleza a lo estrictamente procedimental, desviándose de otra de las facetas que se promueve en las Directrices de la OCDE, como es el carácter preventivo que puede tener la implementación de APA’s. La falta de utilización y el desconocimiento de la legislación tributaria internacional que mantiene un país, a través de los convenios para evitar la doble imposición - CDI’s que ha suscrito, genera problemas entre los contribuyentes que realizan operaciones con sus partes relacionadas extranjeras; puesto que, en atribución a las legislaciones internas de cada jurisdicción tributaria se realizan ajustes a las bases imponibles, que en muchos casos producen doble imposición internacional sobre una base imponible que podría beneficiarse de los efectos de un tratado internacional, lo cual resulta ilógico e injusto.
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Los incentivos tributarios que promueven el uso de energías renovables en el desarrollo de inversión nuevas en el Ecuador
(PUCE - Quito, 2016) Pito Loachamin, Santiago David; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
Es evidente que, con la promulgación de la Constitución de la República en el año 2008, la protección del medioambiente ha tomado un mayor protagonismo, pues en este instrumento se reconoce a la naturaleza como un sujeto de derechos, siendo la obligación del Estado: proteger los bienes jurídicos ambientales de la sobreexplotación, procurando lograr un desarrollo económico sustentable. Como parte de las políticas públicas que el Estado ha implementado a fin de dar cumplimiento a estos objetivos se encuentran los instrumentos económicos de gestión ambiental, que están dirigidos a hacer que las fuerzas del mercado sean las principales propiciadoras de la satisfacción de las metas ambientales, siendo los más importantes los incentivos tributarios, mismos que buscan afectar el comportamiento de los actores económicos a un costo fiscal limitado y fomentan el crecimiento y desarrollo del país. Uno de los principales incentivos tributarios está enfocado en el uso de energías renovables en el desarrollo de inversiones nuevas en el Ecuador mismo que garantiza prioritariamente la protección de la naturaleza y la sostenibilidad. Actualmente, como incentivos tributarios determinados para el uso de energías renovables en el Ecuador, el Estado ha fomentado el desarrollo y uso de los recursos energéticos no convencionales a través de los organismos públicos, y principalmente a través de la exoneración del pago de aranceles y demás impuestos adicionales para la investigación, producción, fabricación e instalación de sistemas destinados a la utilización de energía solar, eólico, geotérmico, biomasa y otras. Pese a todas estas acciones, en la actualidad los incentivos tributarios, no han tenido la eficacia prevista, pues si bien es cierto, se ha observado un crecimiento notable en esta área energética, la inversión en el Ecuador aún está lejos de alcanzar a otros países de la región y del mundo.
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Modelo de gestión administrativa, experiencia del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Sabanilla, Cantón Zamora, contexto y perspectiva de los GADs parroquiales de la provincia de Zamora Chinchipe
(PUCE - Quito, 2022) Ruiz Jumbo, Martha Rocío; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El presente artículo estudia y analiza la situación de los gobiernos parroquiales, respecto a condiciones ineficientes o insuficientes de organización institucional de los GADs Parroquiales. Buscando contestar cuál es la situación actual del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Sabanilla, respecto a la organización institucional. Se analizan los procesos como se desarrolla la organización institucional del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Sabanilla y como también la realidad de los GADs Parroquiales de la Provincia de Zamora Chinchipe. La investigación a realizarse es mixta, exploratoria, descriptiva y explicativa, el método será descriptivo y analítico, cuya información será obtenida mediante fuentes primarias y secundarias, que permitirán analizar el estado de la organización institucional. El resultado final es determinar si el GAD Parroquial de Sabanilla aplica el modelo de gestión administrativa, las circunstancias que las rodean a los GADs Parroquiales de provincia de Zamora Chinchipe y como se reflejan en los servicios prestados a la comunidad.
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Notificación de títulos de crédito en la fase preliminar, previo a la ejecución coactiva en la Jefatura De Cobranza Extrajudicial, de la Corporación Nacional de Telecomunicaciones CNT-E.P., en el periodo 2019-2021: propuesta de un modelo de mejora
(PUCE - Quito, 2022) Aguaguiña Gaibor, Luis Enrique; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
Este estudio tiene como objetivo principal, analizar el proceso de notificación de los títulos de crédito como solemnidad sustancial en la fase preliminar de la potestad de ejecución coactiva en la Jefatura de Cobranza Extrajudicial de la Corporación Nacional de Telecomunicaciones (CNT-E.P.), y su incidencia en la gestión de los derechos a la defensa y seguridad jurídica de los usuarios. La finalidad del presente trabajo de investigación es descubrir las causas y efectos de la diligencia de notificación en el marco de gestión pública. En base al estudio se ha identificado una inobservancia a las reglas de notificación establecidas en el Código Orgánico Administrativo y demás normativa lo que genera una grave afectación a la entrega y provisión de servicios de telecomunicaciones eficientes y alta calidad provenientes desde el Estado como sector estratégico consagrado en la Constitución de la República. La metodología utilizada en este trabajo es de tipo descriptiva-analítica, centrada en el cumplimiento o no, de la normativa pertinente en la diligencia de notificación, esto, mediante el método cualitativo. Se proponen líneas básicas para un modelo de gestión para que la CNT-E.P., proceda con una adecuada práctica de esta actividad que decanta en efectos jurídicos para los clientes de esta empresa pública.
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Violación del derecho a la defensa de las personas dentro de procedimientos coactivos agotados en el Gobierno Autónomo Descentralizado del Distrito Metropolitano de Quito
(PUCE - Quito, 2022) Moreno Maila, Lizeth Estefanía; Bossano Rivadeneira, Miguel Ángel
El Estado ha dado una gran importancia a la ejecución de acción coactiva, ya que los tributos son la mayor fuente de ingresos para un Gobierno Autónomo Descentralizado – GAD. De ahí que, en el Departamento de Coactivas del Gobierno Autónomo Descentralizado del Distrito de Quito – GADDMQ, existe una situación compleja ante la existencia de 103.163 expedientes correspondiente a la acción referida, sin tramitar y que corresponde a los años 1998 al 2010. También, se manifiestan problemas organizativos y de control en esta área, lo que impide recuperar y recaudar los valores que corresponden a la cartera vencida. Con base a lo anterior, el objetivo general de esta investigación es proponer un Manual de Procedimiento Interno para el Departamento de Coactiva del GADDMQ. Con este fin se estudia la doctrina del derecho a la defensa enfocado en la acción coactiva y se revisa la teoría acerca de esta figura al igual que su regulación jurídica. Igualmente, se examina la situación de los expedientes de coactiva agotados que pertenecen al área de estudio y se elabora la propuesta del referido manual. Todo ello enfocado en asegurar el ejercicio del derecho a la defensa de los coactivados y que, el GAD, cuente con una herramienta que permita identificar los casos de coactiva y tramitarlos de forma ágil, organizada y apegada a la normativa. La metodología utilizada en el trabajo es cualitativa con un carácter descriptivo y analítico mediante el empleo de la revisión bibliográfica documental y varios métodos de investigación. Los resultados esperados es que se aplique la propuesta de Manual de Procedimiento y que cada seis meses se evalúen sus resultados.

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