Criptoactivos y el derecho tributario: retos jurídicos en el entorno digital

Abstract

La investigación parte de un problema jurídico evidente: en Ecuador, el sistema tributario no cuenta con normas específicas ni herramientas técnicas suficientes para fiscalizar las transacciones con criptoactivos, lo que ha generado evasión fiscal e inseguridad jurídica. Frente a este escenario, el estudio plantea como objetivo analizar los métodos tributarios y mecanismos de fiscalización digital que podrían aplicarse al tratamiento de criptoactivos, considerando experiencias comparadas, criterios jurisprudenciales y el marco constitucional ecuatoriano. El trabajo se desarrolla bajo un enfoque cualitativo con apoyo cuantitativo. Se emplearon técnicas como análisis documental, derecho comparado, entrevistas semiestructuradas a expertos y revisión de datos estadísticos de entidades como el SRI, OCDE y Banco Mundial. Los principales resultados muestran que otros países ya han avanzado en la tributación de criptoactivos mediante retenciones automáticas, declaraciones patrimoniales, reportes obligatorios, análisis blockchain e intercambio internacional de información fiscal, mientras en Ecuador persiste una normativa aislada, con criterios administrativos preliminares y sin respaldo jurisprudencial. A partir de este análisis, la investigación plantea una propuesta jurídica que incluye la incorporación de una sección específica en el Código Tributario sobre activos digitales, el uso de herramientas de fiscalización digital, la adopción de modelos de reporte automatizado como el CARF de la OCDE y la creación de una unidad técnica especializada dentro del SRI. En conclusión, se confirma la necesidad de construir un modelo de tributación adaptado al entorno digital que garantice seguridad jurídica, capacidad recaudatoria y respeto a principios constitucionales, sin frenar la innovación tecnológica ni afectar los derechos de los contribuyentes.