Abstract:
La generalizada internacionalización de las operaciones mercantiles (más del
60% de las mismas se realizan entre empresas que tienen algún grado de vinculación o
relación) derivó en la necesidad de su estudio y regulación a través del establecimiento
del Régimen de Precios de Transferencia; cuyo único objetivo es, el justo pago del
impuesto sobre la renta en la jurisdicción donde se genera la misma. Esta tendencia no
es una novedad, ya que, en países como los Estados Unidos de Norteamérica y otros del
primer mundo, existe legislación al respecto desde hace ya mucho tiempo (1928).
Lo que si presenta reciente aplicación, son los Acuerdos de Precios
Anticipados en materia de Precios de Transferencia – APA’s, los cuales, constituyen una
alternativa preventiva para los contribuyentes versus la determinación tributaria
tradicional; y además, benefician a las autoridades tributarias que los han implementado.
Existe una referencia normativa en nuestro ordenamiento jurídico respecto de
las Directrices a seguir en materia de Precios de Transferencia establecidas por la
OCDE; en dicho documento, se desarrolla de forma extensa la importancia y beneficio de
considerar la implementación de los APA’s como mecanismo de prevención de conflictos
en materia tributaria, pero no ha sido más que una recomendación hasta el momento. Las
diversas reformas tributarias patrocinadas por varios Gobiernos, ha incrementado la
legislación en materia de Precios de Transferencia, pero la misma ha estado enfocada en
darle fortaleza a lo estrictamente procedimental, desviándose de otra de las facetas que
se promueve en las Directrices de la OCDE, como es el carácter preventivo que puede
tener la implementación de APA’s.
La falta de utilización y el desconocimiento de la legislación tributaria
internacional que mantiene un país, a través de los convenios para evitar la doble
imposición - CDI’s que ha suscrito, genera problemas entre los contribuyentes que
realizan operaciones con sus partes relacionadas extranjeras; puesto que, en atribución a
las legislaciones internas de cada jurisdicción tributaria se realizan ajustes a las bases
imponibles, que en muchos casos producen doble imposición internacional sobre una
base imponible que podría beneficiarse de los efectos de un tratado internacional, lo cual
resulta ilógico e injusto.
